中小企業の事業承継をスムーズにする「事業承継税制」 どんな制度なのか？

中小企業の経営者の相続税や贈与税を軽減する「事業承継税制」の利用者が増えている。昨年の推測値で、これまでの倍近い350件となることがわかった。制度は非上場株式の相続税、贈与税の納税を猶予するもので、昨年1月に施行されていた。中小企業庁によれば、これまでの平均で年間170件だった利用者は、制度がかわった2015年の1年間で、推測値で350件となった。

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中小企業庁の担当者は弁護士ドットコムニュースの取材に対し、「事業承継を必要とする会社は本来、もっと多いと考えている。件数は増加しているとはいえ、全体のパイからすれば少ないのではないか。より使い勝手のよい制度にできないか検討を進めるとともに、周知広報にも取り組んでいきたい」と意気込みを語る。

この制度には、どのようなメリットがあるのだろうか？　久乗哲税理士に聞いた。

●「事業承継税制」とはどんな制度なのか？

「『事業承継税制』とは、中小企業の事業承継を円滑に進めることを目的として2008年（平成20年）5月に成立した『中小企業における経営の承継の円滑化に関する法律』（いわゆる『経営承継円滑化法』）を受けて、2009年（平成21年）4月より施行された『相続税の納税猶予制度』及び『贈与税の納税猶予制度』のことです。

対象となるのは、先代経営者（贈与者）から非上場株式の贈与をうけるケースです。具体的には、『後継者の保有株数が発行済み議決権株式総数の3分の2に達するまでの部分』を軽減対象として、軽減割合は『相続税で80％、贈与税で100％』となります。

創設された当初は、後継者を相続人に限定していたり、雇用の8割を維持しなければならないなど、要件が厳しい制度設計でした。当然、利用企業もなかなか増えませんでした」

久乗税理士はこのように指摘する。

「しかし、2013年（平成25年）の税制改正において、適用要件が緩和されて利用しやすいように改正され、2015年（平成27年）1月以降に相続・遺贈・贈与する際に適用されるようになりました。

例えば、先代社長の親族に限定されていた後継者の要件は、削除されました。そのために親族に後継者がおらず、従業員が承継するような企業についても適用が可能となりました。

また、一番のネックだともいわれていた要件に、毎期末に（相続開始時または贈与時の）従業員の8割の雇用の維持という項目がありましたが、これも、5年間の平均で8割と緩和されました。今までの使い勝手の悪さはかなり改善されたと感じます」

制度を利用する上で、注意が必要な点はないだろうか。

「相続時においては、積極的に検討がされるべき制度だと思います。ただ、事業承継税制を活用して贈与をする場合は、税の問題だけではありません。贈与時には、代表者を退任することが要件に入っています。有給役員として残留は可能ですが、経営権が完全に後継者に移ってしまう可能性もあります。よく検討する必要があると思います。

また、事業承継税制を活用して贈与する場合については、経営承継円滑化法の『遺留分に関する民法特例』の活用も合わせて検討するほうが良いと思います。一般の相続においては、後継者となる子どもに対して自社株式をまとめて渡そうとしても、他の兄弟が『遺留分』を請求するため、株式が分散してしまう可能性があります。

しかし、この特例を利用することで、他の相続人が遺留分の主張ができなくなりますので、自社株式の分散を防げます」

【取材協力税理士】

久乗 哲 （くのり・さとし）税理士

税理士法人りたっくす代表社員。税理士。立命館大学院政策科学研究科非常勤講師、立命館大学院経済学研究科客員教授、神戸大学経営学部非常勤講師、立命館大学法学部非常勤講師、大阪経済大学経済学部非常勤講師を経て、立命館大学映像学部非常勤講師。第25回日税研究賞入選。主な著書に『新版検証納税者勝訴の判決』（共著）等がある。

事務所名 ：税理士法人りたっくす

事務所URL：http://rita-x.tkcnf.com/pc/

（弁護士ドットコムニュース）